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中華人民共和國個(gè)人所得稅法

（1980年9月10日第五屆全國人民代表大會(huì )第三次會(huì )議通過(guò)。根據1993年10月31日第八屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第四次會(huì )議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第一次修正。根據1999年8月30日第九屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第十一次會(huì )議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第二次修正。根據2005年10月27日第十屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第十八次會(huì )議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第三次修正。根據2007年6月29日第十屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第二十八次會(huì )議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第四次修正。根據2007年12月29日第十屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第三十一次會(huì )議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第五次修正。根據2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第二十一次會(huì )議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第六次修正。根據2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第五次會(huì )議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第七次修正。）

第一條　在中國境內有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內在中國境內居住累計滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個(gè)人所得稅。

    在中國境內無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內在中國境內居住累計不滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個(gè)人所得稅。

    納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

 第二條　下列各項個(gè)人所得，應當繳納個(gè)人所得稅：

    （一）工資、薪金所得；

    （二）勞務(wù)報酬所得；

    （三）稿酬所得；

    （四）特許權使用費所得；

    （五）經(jīng)營(yíng)所得；

    （六）利息、股息、紅利所得；

    （七）財產(chǎn)租賃所得；

    （八）財產(chǎn)轉讓所得；

    （九）偶然所得。

    居民個(gè)人取得前款第一項至第四項所得（以下稱(chēng)綜合所得），按納稅年度合并計算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個(gè)人所得稅。

第三條　個(gè)人所得稅的稅率：

    （一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

    （二）經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

    （三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

第四條　下列各項個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：

    （一）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

    （二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

    （三）按照國家統一規定發(fā)給的補貼、津貼；

    （四）福利費、撫恤金、救濟金；

    （五）保險賠款；

    （六）軍人的轉業(yè)費、復員費、退役金；

    （七）按照國家統一規定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；

    （八）依照有關(guān)法律規定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

    （九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規定免稅的所得；

    （十）國務(wù)院規定的其他免稅所得。

    前款第十項免稅規定，由國務(wù)院報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。

 第五條　有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區、直轄市人民政府規定，并報同級人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案：

    （一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

    （二）因自然災害遭受重大損失的。

    國務(wù)院可以規定其他減稅情形，報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。

   第六條　應納稅所得額的計算：

    （一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

    （二）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

    （三）經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

    （四）財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

    （五）財產(chǎn)轉讓所得，以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

    （六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

    勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

    個(gè)人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過(guò)納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務(wù)院規定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規定。

    本條第一款第一項規定的專(zhuān)項扣除，包括居民個(gè)人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業(yè)保險等社會(huì )保險費和住房公積金等；專(zhuān)項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標準和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。

 第七條　居民個(gè)人從中國境外取得的所得，可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但抵免額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。

 第八條　有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權按照合理方法進(jìn)行納稅調整：

    （一）個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應納稅額，且無(wú)正當理由；

    （二）居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設立在實(shí)際稅負明顯偏低的國家（地區）的企業(yè)，無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要，對應當歸屬于居民個(gè)人的利潤不作分配或者減少分配；

    （三）個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當稅收利益。

    稅務(wù)機關(guān)依照前款規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。

第九條　個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

    納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒(méi)有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機關(guān)賦予其納稅人識別號。扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應當向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。

第十條　有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

    （一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

    （二）取得應稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人；

    （三）取得應稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；

    （四）取得境外所得；

    （五）因移居境外注銷(xiāo)中國戶(hù)籍；

    （六）非居民個(gè)人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得；

    （七）國務(wù)院規定的其他情形。

    扣繳義務(wù)人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

 第十一條　居民個(gè)人取得綜合所得，按年計算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。

    居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專(zhuān)項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預扣預繳稅款時(shí)應當按照規定予以扣除，不得拒絕。

    非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

第十二條　納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

    納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

 第十三條　納稅人取得應稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。

    納稅人取得應稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機關(guān)通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

    居民個(gè)人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內申報納稅。

    非居民個(gè)人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月十五日內申報納稅。

    納稅人因移居境外注銷(xiāo)中國戶(hù)籍的，應當在注銷(xiāo)中國戶(hù)籍前辦理稅款清算。

第十四條　扣繳義務(wù)人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個(gè)人所得稅申報表。

    納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機關(guān)審核后，按照國庫管理的有關(guān)規定辦理退稅。

 第十五條　公安、人民銀行、金融監督管理等相關(guān)部門(mén)應當協(xié)助稅務(wù)機關(guān)確認納稅人的身份、金融賬戶(hù)信息。教育、衛生、醫療保障、民政、人力資源社會(huì )保障、住房城鄉建設、公安、人民銀行、金融監督管理等相關(guān)部門(mén)應當向稅務(wù)機關(guān)提供納稅人子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等專(zhuān)項附加扣除信息。

    個(gè)人轉讓不動(dòng)產(chǎn)的，稅務(wù)機關(guān)應當根據不動(dòng)產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗應繳的個(gè)人所得稅，登記機構辦理轉移登記時(shí)，應當查驗與該不動(dòng)產(chǎn)轉讓相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。個(gè)人轉讓股權辦理變更登記的，市場(chǎng)主體登記機關(guān)應當查驗與該股權交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。

    有關(guān)部門(mén)依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統，并實(shí)施聯(lián)合激勵或者懲戒。

 第十六條　各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為人民幣以外的貨幣的，按照人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣繳納稅款。

 第十七條　對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。

第十八條　對儲蓄存款利息所得開(kāi)征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院規定，并報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。

第十九條　納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本法規定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規的規定追究法律責任。

第二十條　個(gè)人所得稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行。

 第二十一條　國務(wù)院根據本法制定實(shí)施條例。

第二十二條　本法自公布之日起施行。

個(gè)人所得稅稅率表一

（綜合所得適用）

    （注1:本表所稱(chēng)全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

    注2:非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應納稅額。）

個(gè)人所得稅稅率表二

（經(jīng)營(yíng)所得適用）

    （注:本表所稱(chēng)全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。